Le taux d’imposition marginal indique dans quelle mesure la charge fiscale varie lorsque l’objet fiscal augmente ou diminue d’une unité.
En Suisse, le taux d’imposition marginal est avant tout utilisé en lien avec l’objet fiscal «revenu» - donc dans le cadre des impôts sur le revenu. C’est un chiffre-clé pour toutes les réflexions en matière de fiscalité et des possibles réductions de la charge fiscale en rapport avec les impôts sur le revenu. Souvent, ce chiffre est indiqué par unités de 100 ou de 1000 francs.
Exemple 1: Une personne dispose, avant une augmentation de salaire, d’un revenu imposable de 100'000 francs et elle doit, pour ce montant, s’acquitter d’impôts sur le revenu à hauteur de 20'000 francs. Après avoir obtenu une augmentation de salaire, la personne dispose d’un revenu imposable de 101'000 francs et elle doit payer pour cela des impôts à hauteur de 20'300 francs. Pour les 1000 francs de revenus supplémentaires obtenus, cette personne doit donc payer 300 francs en plus. Sur le revenu supplémentaire obtenu, 30% ont été imposés dans ce cas, il ne reste ainsi plus que 70% de l’augmentation de salaire initiale. Le taux d’imposition marginal s’élève ainsi à 30% pour l’intervalle de revenus compris entre 100'000 et 101'000 francs.
Exemple 2: Une personne dispose d’un revenu imposable de 105'000 francs et elle doit, pour ce montant, s’acquitter d’impôts sur le revenu à hauteur de 22'000 francs. Grâce à un versement de 5000 francs sur le pilier 3a, son impôt sur le revenu est ramené à 100'000 francs. Après le versement effectué sur le pilier 3a, l’impôt sur le revenu n’atteint plus que 20'000 francs. Grâce à une réduction du revenu imposable de 5000 francs, la personne doit payer 2000 francs d’impôts en moins. Dans ce cas, le taux d’imposition marginal atteint 40% pour l’intervalle compris entre 100'000 et 105'000 francs.
Comment calculer soi-même le taux d’imposition marginal
Vous pouvez calculer par vous-même un taux d’imposition marginal donné dans le cadre de l’impôt sur le revenu en consultant le calculateur fiscal en ligne de votre canton. Indiquez les données requises (en particulier votre revenu imposable) dans le système et notez le montant d’impôts dû d’après le calculateur en ligne. Vous pouvez procéder de manière analogue pour l’impôt fédéral direct.
A la suite de cela, vous pouvez répéter la même procédure mais en indiquant cette fois un autre montant de revenu imposable – par exemple plus ou moins 1000 francs. Notez le montant d’impôt qui en résulte que vous devriez payer avec ce nouveau revenu imposable.
Ensuite, vous pouvez calculer la différence entre les deux montants d’impôt indiqués par le calculateur fiscal en ligne et divisez cette somme par la différence entre les deux impôts sur le revenu. Avec l’exemple 2 mentionné ci-dessus, il en résulterait le calcul suivant: le taux d’imposition marginal = (22'000 francs – 20'000 francs) / (105'000 francs / 100'000 francs) = 0,4 = 40%.
